אלון קפלן

Dr Alon Kaplan 12 August 2024

We carry this brief commentary by a long-standing figure in the world's trust and estates planning industry with a view on Israel.

This news service – as seen by this example – continues to cover the ways in which people migrate to new jurisdictions, sometimes to obtain more advantageous tax regimes, work environments and political and legal stability. In the past, we have written about Israel as a place with a wealth management dimension, and not just for those of the Jewish faith. In 2020, Israel inked the important Abraham Accords with the likes of the United Arab Emirates and Bahrain, and this news service considered the implications.  

Of course, it is impossible to overlook the grim events in the country of 7 October 2023, and the subsequent conflict in Gaza and the implications for the wider region. And yet Dr Alon Kaplan, author of this article, argues that Jewish people continue to emigrate to Israel. It remains an important economy in areas such as IT. The country’s tax, estate and inheritance laws have specific advantages. 

Dr Kaplan, TEP, is an advocate and notary, and member of the New York and Israel bars. An experienced lawyer in areas including estates, trusts and private client work, he is a member of the Society of Trust and Estate Practitioners, aka STEP. He is founder of STEP Israel. Dr Kaplan wrote this article alongside Yakir Ben Harush, advocate. (More on Dr Kaplan's background and published works below.)

The editors of this news service share these views to stimulate debate; the usual editorial disclaimers apply to views of guest writers. To respond, email tom.burroughes@wealthbriefing.com

Israel is a land of immigrants. Historically, it is one of the few countries that explicitly addressed the need for liberal immigration policies in its founding document. In 1950, the new Israeli government enacted the the Law of Return, which guarantees to this day that "every Jew has the right to come to this country and become an Israeli citizen."

The state's support for immigration is further reflected in its legislative system and government policy. The impact of massive immigration to Israel necessitated legal and economic arrangements. One of the important arrangements established by the Israeli government is providing incentives for new immigrants, returning residents, and returning long-time residents.

In 2007, on Israel's 60th anniversary, a new law was enacted to encourage both immigration and the return of Israeli citizens who are not residents of Israel to move and live in Israel. The reform in taxation of new immigrants and returning residents (hereinafter: "New Immigrants Legislation") replaced previous legislation that granted benefits to new immigrants and returning residents and was approved by the Ministry of Finance in 2008. 

Since the enactment of the new immigrant law, attractive wealth planning arrangements motivates immigration to Israel. The Israeli legal system includes up-to-date legislation and precedents in the field of inheritance and estate planning. 

Unlike other jurisdictions around the world, especially in the Western world, Israel does not impose estate tax or gift tax. Immigrants are provided a 10-year exemption period for tax in relation to income originating outside of Israel. These incentives encourage individuals to take the necessary steps and organise their financial affairs when settling in Israel. 

In addition to the tax exemption, and to further encourage immigration to Israel, the Israeli legislature also granted these new immigrants and returning residents an exemption from reporting their income accrued outside of Israel. 

The special incentive for immigration and investment in Israel are not to be regarded with the popular term of a “golden visa.” As explained above, the special Law of Return was enacted in 1950 with the goal of creating a state for Jewish people who wish to settle and live in Israel.

 

About Dr Kaplan

Dr Kaplan practises law in Tel Aviv and specialises in trusts and estates. He was admitted to the Israel Bar in 1970 and appointed notary in 1989. He was also admitted to the New York Bar in 1990, and was licensed in Germany in 1991 and became a member of the Frankfurt Bar Association in 2010. He was an adjunct lecturer at the Law Faculty of Tel Aviv University and lectured in its LLM programme. The founder of STEP Israel in 1998, Dr Kaplan is its president. He is also an academician of the International Academy of Estate and Trust Law and member of the American College of Trust and Estate Counsel. Dr Kaplan also advised the Israeli Tax Authority on trust legislation. is the general editor of Trusts in Prime Jurisdictions (5th edition, April 2019), the Israel country correspondent for Oxford Journals’ Trusts and Trustees, author of Trusts in Israel: Development and current practice (2015 Helbing Lichtenhahn Verlag) and Trusts and Estate planning in Israel (October 2016, Juris Publishing).

אלון קפלן

הקדמה

בעיתון פאלאס מס.1 התפרסם  המאמר המעניין של הדייר עורך דין אילן הקר אשר הציג בפני הקורא  את הכללים העיקריים של ירושה, צוואה, ייפויי כוח מתמשך ואפוטרופסות.

כפי שהוסבר ייפוי כוח מתמשך ואפוטרופסות הם נושאים המתייחסים למצבים  המתרחשים במשך ימי  החיים. ירושה וצוואה מתייחסים להורשת  נכסים לאחר פטירה. בכל אחד מן המקרים המצוינים  עלולה להיות מעורבות של בית המשפט  ולעתים גם האפוטרופוס הכללי.  במקרה של ירושה וצוואה ייתכן מאבק בין בני משפחה שיבקשו לשנות את מה שנקבע בצוואה או לטעון כי הם יורשים על פי חוק הירושה(כדוגמה טענה לירושה של ידועים בציבור) או כי יש לפסול את הצוואה מנימוקים שונים..

במקרה של ייפוי כוח מתמשך יהיו מצבים שהחוק דורש החלטה ואישור של בית משפט כאשר מדובר בהעברת סכומי כסף גבוהים או עסקות מסויימות. גם באפוטרופסות יש צורך באישורי בית משפט.

2. מסיבות אלה בנסיבות המתאימות ראוי לשקול את הפתרון של הקמת נאמנות "TRUST"  שהיא מסגרת משפטית אשר   תעניק למשפחה בטחון ורווחה במהלך החיים ותאפשר  למצוא  פתרון מתאים להעברת כספים ונכסים לבני משפחה וקרובים  לפי עקרונות שיתאימו למצב האישי והמשפחתי של כל אחד מהם וברוב המקרים לא יידרש אישור  או מעורבות של בית משפט לפעולות אלה.

להלן אנסה להסביר בסקירה מה היא   נאמנות וכיצד היא פועלת.

3.מה היא נאמנות?

3.1 הנאמנות היא מבנה משפטי שבמסגרת שלו מוחזקים ומנוהלים כספים ונכסים לטובתם של נהנים.

המסגרת הזאת מוקמת בפרוצדורה הקבועה בחוק- חתימת מסמכי הנאמנות בפני נוטריון בישראל.  הנאמנות פועלת על פי חוק הנאמנות 1979  בישראל. החוק קובע את כללי הקמת הנאמנות ,הניהול השוטף שלה ,מי מנהל אותה  ומי הם הנהנים שיקבלו תשלומים או נכסים מהנאמנות.

3.2 מי הם הצדדים בנאמנות?

היוצר 

במקרה שלנו היוצר (או היוצרת)  הם הלקוחות המבקשים להקים את הנאמנות -להלן "היוצר".

היוצר מחליט להקים את הנאמנות, למנות את הנאמן, לקבוע את הכללים לפיהם תתנהל הנאמנות, לקבוע את מטרות הנאמנות מי יהיו הנהנים של הנאמנות מה יהיו זכויותיהם ומי ינהל את הנאמנות כנאמן של הנאמנות.

הנהנים    

הם מי שמינו אותם כמקבלי זכויות, הטבות או הנאות מנכסים או כספים של הנאמנות (בדומה ליורשים במקרה של צוואה).

כאמור לעיל היוצר קובע מי יהיו הנהנים, מה יקבלו מהנאמנות וזאת לפי החלטת הנאמן שתפקידו למלא אחר הכללים שקבע  היוצר אשר  יוכל לקבוע בכתב הנאמנות מי יהיו הנהנים, מתי נהנה יפסיק לקבל זכויות בנאמנות ומתי ניתן יהיה להוסיף נהנה לנאמנות כגון לידת צאצא של נהנה( אם יש רצון לעשות זאת).

חשוב לציין כי אין לנהנים כל זכות לתת הוראות לנאמן וזכויותיהם מוגבלות "רק לקבל " את מה שייקבע עבורם בנאמנות!

הנאמן

הנאמן הוא הגוף שינהל את הנאמנות-בדרך כלל מדובר בחברת נאמנות שיש לה מנהלים. החברה פועלת על פי הכללים שהיוצר קובע  במסמך שנקרא כתב הנאמנות  שניתן לראות בו "מגילת היסוד " של הנאמנות ובה נרשמות ההוראות והכללים שהיוצר קובע  בקשר לזכויות שינתנו לנהנים של הנאמנות, אופן ניהול כספי הנאמנות אופן השקעת כספי הנאמנות, ועוד הוראות הנוגעות לתקופת הנאמנות והביקורת על פעולות הנאמן.

3.3 אירועי פטירה ותקופת הנאמנות

בהיות הנאמנות מבנה משפטי קיומה איננו קשור לחיים או פטירה של מי שמעורב בה- היוצר, הנהנים, או הנאמן. הנאמנות תמשיך להתקיים עד המועד שייקבע  במגילת היסוד שכאמור היא המסמך הראשי שבו נקבעים הכללים האלה.

3.4 ביקורת הנאמנות 

הנאמנות חייבת למנות רואה חשבון אשר יקיים את ספרי הנאמנות ויגיש מאזן ודו"ח כספי שנתי לרשות המיסים.

בנוסף לכך  ניתן למנות, איש ביקורת-הפרוטקטור-אשר יקבל סמכויות מסוימות לבדוק את ספרי הנאמנות ופעולות מסוימות של הנאמן. הפרוטקטור יוכל לפעול כאיש הקשר בין יוצר הנאמנות והנאמן כדוגמה:  במקרה שיש צורך לשנות פרטים מסוימים לגבי זכויות הנהנים,לערוך שינויים בכתב הנאמנות להוסיף או לגרוע נהנים במקרים מיוחדים שיצוינו במגילת היסוד..

4. סיכום ומסקנות

*הנאמנות היא מבנה משפטי מיוחד וגמיש המאפשר ליוצר לקבוע את כללי הניהול של הנאמנות מי  יהיו הנהנים מתוך בני המשפחה כיצד יחולק הרכוש שלה לבני המשפחה במקרים מיוחדים כגון  לימודים, מחלה, או פטירה של היוצר או מי מהנהנים.

*חשוב לציין כי היוצר זכאי לרשום את עצמו כאחד הנהנים של הנאמנות במשך כל החיים ולקבל תשלומים והטבות מהנאמנות. מבחינה זאת יש לנאמנות יתרון אישי חשוב כי גם אם היוצר  לא יוכל לנהל את כספיו מסיבת  מחלה או אבדן כושר משפטי ,הנאמנות תמשיך לפעול והנאמן יוכל לפעול לרווחתהיוצר כל ימי חייו.

*כפי שהוסבר לעיל לנאמנות יש יתרון גדול על פני צוואות. צוואה יכולה לקבוע את זכויות היורשים אך יש צורך להביאה לבית המשפט  לצורך אישור של בית המשפט. בהליך שמתקיים בבית המשפט  יכול להתעורר ויכוח של היורשים אשר יכולים לנסות לתקוף את הצוואה אם נושאים מסוימים מנוגדים לאינטרסים שלהם או שיש להם טענות לגבי תוקף הצוואה.

לעומת זאת בנאמנות המוקמת בחיים אין צורך לאשר אותה בבית משפט  לאחר פטירה  וכך תימנע  מחלוקת בין היורשים.

• בסקירה זאת   הבאתי את עיקרי הדברים וכמובן שיש צורך לקיים דיון אישי מפורט מה הם הרצונות של  הלקוחות לגבי הנושאים הנזכרים בסקירה ומה יהיו הכללים של הנאמנות. 
• חשוב לציין כי אין לראות בתוכן הדברים שנזכרו לעיל חוות דעת משפטית וכל המעוניין חייב לקבל ייעוץ משפטי מקצועי לכל נושא  הנזכר בסקירה זאת..

ד"ר אלון קפלן ,עורך דין